ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LOS PROCESOS CONCURSALES

Sinopsis de ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LOS PROCESOS CONCURSALES

En el escenario judicial, durante la tramitación de los procesos de suspensión de pagos y quiebra, se observa cierta desatención en el cumplimiento de los deberes tributarios. Por parte del suspenso, que conserva prima facie la administración de sus bienes y la gerencia de sus negocios, sujeto a intervención judicial, como obligado tributario, debe extremarse la diligencia en el respeto de las normas tributarias. En la quiebra, los administradores (depositario y síndicos), son llamados al cumplimiento de las obligaciones tributarias y, en su caso, para con la Seguridad social, debidamente fiscalizados por el comisario. En la presente monografía se abordan detalladamente aquellas cuestiones tributarias de las empresas mercantiles, sujetos activos de los citados procesos concursales, partiendo del binomio y, para discurrir sobre el tratamiento tributario de los gastos de ambos expedientes, la cumplimentación de declaraciones y autoliquidaciones, así como el régimen de infracciones y sanciones. Con especial atención se estudia la modificación de la base imponible del IVA, para destacar el desacierto reglamentario que vulnera la par condition creditorum, así como el tratamiento de los créditos por las retenciones de los impuestos personales sobre la renta y con origen en las detracciones a los trabajadores para la cotización a la Seguridad Social, cuando el deudor es concursado, y la consideración reglamentaria de tales créditos ex iure domini, así como la atípica calificación penal de apropiación indebida.. Para contemplar los principales hitos de ambos procedimientos concursales se analizan los efectos impositivos del instituto de la retroacción, así como la imposición devengada por la realización de bienes (liquidación de la masa activa), que es la solución normal del expediente de quiebra, sin olvidar la solución extraordinaria (el convenio) que se convierte en la finalidad prevista para el procedimiento de suspensión de pagos. Por último, dada la frecuencia de reconversiones empresariales basadas en previos procesos concursales, es objeto de análisis la sucesión de empresas